广西壮族自治区人民政府关于印发《生态广西建设规划纲要》的通知

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北京市财政局


北京市财政局转发财政部关于印发地方财政周转金会计制度（试行）的通知
北京市财政局



各区县财政局：
现将财政部财地字（1996）213号文《地方财政周转金会计制度》转发给你们，请遵照执行，执行中的有关问题请与北京市财政资金管理分局联系。

财政部关于印发《地方财政周转金会计制度（试行）》的通知财地字〔1996〕213号
各省、直辖市、自治区、计划单列市财政厅（局）：
为进一步规范地方财政周转金管理，保证清理整顿财政周转金工作顺利进行，现将《地方财政周转金会计制度（试行）》印发给你们。请结合本地区实际情况，切实做好财政周转金的清理整顿工作，并将执行情况及时报我部。

地方财政周转金会计制度（试行）

第一章 总 则
第一条 为了适应社会主义市场经济的需要，加强地方财政周转金的管理，规范地方财政周转金的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《地方财政周转金管理暂行办法》的有关规定，特制定本制度。
第二条 地方财政周转金会计是地方各级财政部门核算、反映和监督各级财政周转金的专业会计。
第三条 地方财政周转金会计的会计年度和月份划期，按公历起讫时间确定。每年一月一日开始，十二月三十一日终止。
第四条 地方财政周转金会计记帐采用借贷记帐法。
第五条 地方财政周转金会计核算以人民币为记帐本位币。有外币收支的应按照国家银行公布的当日人民币外汇汇率折成人民币记帐，同时记录外币收支。
第六条 地方财政周转金会计记录的文字应当使用中文，少数民族地区可同时使用少数民族文字。
第七条 本制度没有特殊规定的一般会计处理方法，按财政部发布的《会计人员工作规则》处理。会计档案的管理，按财政部、国家档案局颁发的《会计档案管理办法》执行。

第二章 一般原则
第八条 地方财政周转金的会计核算应统一由各级财政的预算部门或专门机构（以下通称地方财政周转金管理机构）办理。
第九条 地方财政周转金会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映收支状况和结果。
第十条 地方财政周转金会计信息，应当满足上级财政周转金管理机构和本级管理机构内部及有关方面管理、监督和决策的需要。
第十一条 地方财政周转金会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比。
第十二条 地方财政周转金会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更的情况，原因和对会计报表中有关数字的影响在会计报告中说明。
第十三条 地方财政周转金会计核算，应当及时进行。
第十四条 地方财政周转金会计信息应当清晰明了，便于理解。
第十五条 对于重要的经济业务，应当单独反映。
第十六条 地方财政周转金会计核算以“收付实现制”为基础。

第三章 资 产
第十七条 地方财政周转金会计核算的资产是地方财政周转金管理机构掌管或控制的能以货币计量的经济资源。包括银行存款、财政周转金放款、借给下级周转金、待处理周转金、暂付款等。
第十八条 地方财政周转金应在中国人民银行批准的金融机构（以下简称金融机构）开设计息的存款户。
银行存款应按实际发生数及时入帐。
第十九条 财政周转金放款是指财政周转金管理机构贷放给借款单位的周转金。
周转金放款的贷放和回收，应按实际发生数及时入帐。
第二十条 借给下级周转金是指本级财政借给下级财政供周转使用的资金。
借给下级周转金的借出和收回，应按实际发生数及时入帐。
第二十一条 待处理周转金是指周转金放款经初步审计已成呆帐，但尚未按《地方财政周转金呆帐处理暂行规定》的程序报批，以及因生产经营停止、项目停建等因素，暂时不能收回的周转金。
第二十二条 凡符合《地方财政周转金呆帐处理暂行办法》规定的，经审定借款的财政部门按《办法》规定的有关条款，作出呆帐处理的决定后，冲减待处理周转金。
第二十三条 暂付款指在资金活动过程中发生的应收或暂付的待结算款项。暂付款应当及时清理，不得长期挂帐。
暂付款的发生和清理，按实际发生数及时入帐。

第四章 负 债
第二十四条 地方财政周转金会计核算的负债是地方财政周转金管理机构承担的，能以货币计算、需以资产偿付的债务。包括：借入上级周转金、暂存款等。
第二十五条 借入上级周转金是指从上级财政部门借入的周转资金。
借入上级周转金按实际借入和归还数及时入帐。
第二十六条 暂存款是指收到不明性质款项和其他暂收或应付的待结算款项。
暂存款应及时清理，不得长期挂帐。
暂存款的发生和清理，按实际发生数及时入帐。

第五章 基金及结余
第二十七条 地方财政周转金会计核算的基金及结余是各级财政周转金管理机构掌管的财政周转基金、待处理基金、占用费及利息结余等。
第二十八条 财政周转基金是地方财政用来进行有偿周转使用的基本金。
财政周转基金以财政实际拨入数、“占用费及利息结余”实际转入数及由“待处理基金”转入和转出数入帐。
第二十九条 待处理基金是按第二十一条规定暂列为“待处理周转金”后，相应从“财政周转基金”转入的资金。
待处理基金在“待处理周转金”的转入、收回和批准作为呆帐核销时同时入帐。
第三十条 占用费及利息结余是地方财政周转金使用过程中所得的占用费收入和利息收入减去支付的资金占用费、委托放款手续费及按规定开支业务经费后的余额。原则上在年终结算一次。
占用费及利息结余不得出现红字。

第六章 收 入
第三十一条 地方财政周转金会计核算的收入是指财政周转金管理机构收取的资金占用费收入及利息收入等。
第三十二条 资金占用费收入是指因财政周转金放款和借给下级周转金而收取的资金占用费收入。
资金占用费收入按实际收入数及时入帐。
第三十三条 利息收入指地方财政周转金管理机构在银行存款的利息。
利息收入按实际收入数及时入帐。

第七章 支 出
第三十四条 地方财政周转金会计核算的支出是指财政周转金管理机构在开展业务中发生的必要费用开支。包括资金占用费支出、手续费支出及业务费支出。
第三十五条 资金占用费支出是因借入上级周转金而付给上级财政周转金管理机构的占用费。
资金占用费支出按实际支出数及时入帐。
第三十六条 手续费支出是因委托银行放款而付给的手续费。
手续费支出按实际支付数及时入帐。
第三十七条 业务费支出是地方财政周转金管理机构的业务活动经费。包括项目评估费、专家咨询费、财会用品费等。
业务费支出按实际支出数及时入帐。

第八章 会计科目
第三十八条 核算地方财政周转金的会计科目如下表
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顺序 编码 科目名称 顺序 编码 科目名称
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一、资产类 三、基金及结余
8 322 财政周转基金
1 103 银行存款 9 333 待处理基金
2 131 财政周转金放款 10 337 占用费及利息结余
3 132 借给下级周转金 四、收入类
4 133 待处理周转金 11 431 资金占用费收入
5 134 暂付款 12 432 利息收入
二、负债类 五、支出类
13 531 资金占用费支出
6 232 借入上级周转金 14 532 手续费支出
7 234 暂存款 15 533 业务费支出
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第三十九条 地方财政周转金会计应按下列规定使用会计科目。
一、财政周转金会计应按本制度规定设置和使用会计科目。没有相应会计事项的，可以不设。因外币往来发生汇兑损溢的，可相应设置“其他收入”和“其他支出”科目。
明细科目除本制度已有规定者外，可以根据需要，自行设置。
二、为便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目、实行会计电算化，本制度统一规定了会计科目编号。各级财政周转金管理机构不得随便改变或打乱重编。在各类会计科目之后留有空号，供增设会计科目及编号之用。在编制会计凭证和登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填
列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填科目名称。
第四十条 资产类科目使用说明
第103号 银行存款
1．本科目核算存在金融机构的各种款项。
2．本科目借方，记存款增加数；贷方，记存款减少数。借方余额反映实际的银行存款数。
3．地方财政周转金会计可在有关的专业银行存款，并按规定计息。
4．本科目应按开户银行分别设置“银行存款明细帐”，根据收付款凭证和业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。并定期与银行核对。月份终了，帐面结余与“银行对帐单”余额之间如有差额，必须查明原因进行处理，并编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
有外币存款的，应分别人民币和各种外币设置明细帐。
第131号 财政周转金放款
1．本科目核算财政周转金的贷放和回收。
2．本科目借方，记贷出数；贷方，记收回本金数及转入“待处理周转金”数。借方余额反映贷出尚未收回数。
3．本科目应按管理部门和资金贷出的不同用途设置“财政周转金放款明细帐”进行分户、分管理部门、分项目核算。
第132号 借给下级周转金
1．本科目核算借给下级财政周转金的借出和回收。
2．本科目借方，记借给下级财政的周转金数；贷方，记还来或冲转数。借方余额反映下级财政尚未归还数。
3．本科目按下级财政名称和管理部门设置“借给下级周转金”明细帐。
第133号 待处理周转金
1．本科目核算财政周转金管理机构所放款项，逾期难以收回，按第二十一条规定，暂时挂帐的资金。
2．本科目借方，记经批准由“财政周转金放款”转入数；贷方，记清理收回和按《地方财政周转金呆帐处理暂行办法》作呆帐处理数。借方余额反映尚在清理的“待处理周转金”。
3．本科目应按欠款单位和管理部门名称设置“待处理周转金明细帐”。
4．本科目与“待处理基金”为对应科目。
第134号 暂付款
1．本科目核算暂付待结算及其他应收款项。
2．本科目借方，记暂付或应收发生数；贷方，记结算报销或收回数。借方余额反映尚未结清数。
3．本科目应按单位或个人名称设置“暂付款明细帐”。
第四十一条 负债类科目使用说明
第232号 借入上级周转金
1．本科目核算向上级财政借入周转金的借入和归还。
2．本科目借方，记归还或冲转数；贷方，记向上级财政借入数。贷方余额反映尚应归还上级财政的周转金数。
3．本科目可根据需要，按借入单位名称和资金性质设置“借入上级周转金明细帐”。借入单位少的可以不设。
第234号 暂存款
1．本科目核算收到不明性质和暂时存入的待结算款项及其他暂存和应付款项。
2．本科目借方，记付出或转帐数；贷方，记暂存和应付发生数。贷方余额反映尚未结算清理款。
3．本科目应按单位名称设置“暂存款明细帐”。
第四十二条 基金及结余类科目说明
第322号 财政周转基金
1．本科目核算财政周转基金的设置、增加和减少。
2．本科目借方，记财政收回数和经批准转作待处理数；贷方，记设置、增拨和年终由占用费及利息结余转入等增加数，贷方余额反映实有的财政周转基金。
3．本科目应按周转金的管理部门和资金性质设置“财政周转基金明细帐”。
第333号 待处理基金
1．本科目核算因周转金放款转入待处理而发生的基金结转事项。
2．本科目借方，记收回和经批准转作呆帐处理数；贷方，记经批准由“财政周转基金”转入数。贷方余额反映尚待清理的待处理基金。
3．本科目与133号“待处理周转金”为对应科目，一般不再设明细帐。
第337号 占用费及利息结余
1．本科目核算资金占用费及利息收入扣除相应的支出后的结余。
2．本科目借方，记年终（或季末）从“资金占用费支出”、“手续费支出”和“业务费支出”科目转入数；贷方，记年终从“资金占用费收入”和“利息收入”科目转入数。贷方余额反映占用费及利息结余。
“占用费及利息结余”经审核无误后，年终应全部转作财政周转基金。转帐时，借记本科目，贷记“财政周转基金”。转帐后本科目应无余额。
3．本科目不设明细帐。
第四十三条 收入类科目使用说明
第431号 资金占用费收入
1．本科目核算地方财政周转金管理机构收取的资金占用费收入。
2．本科目借方。记退还数；贷方，记收入数。平时，贷方余额反映累计收入数。年终，本科目贷方余额全部转入“占用费及利息结余”科目的贷方。转帐后本科目应无余额。
3．本科目可根据需要设置明细帐。
第432号 利息收入
1．本科目核算周转金存款的利息收入。
2．本科目借方，记退回或转出数；贷方，记收入数。平时，贷方余额反映利息收入的累计数。年终，本科目贷方余额转入“占用费及利息结余”的贷方。转帐后本科目应无余额。
3．本科目按实际需要设置明细帐。
第四十四条 支出类科目使用说明
第531号 资金占用费支出
1．本科目核算因借入上级财政周转金所支付的资金占用费。
2．本科目借方，记支出数；贷方，记误支收回数或转出数。平时，借方余额反映资金占用费累计支出数。年终，将本科目借方余额全部转入“占用费及利息结余”科目的借方。转帐后本科目应无余额。
3．本科目可根据需要设置明细帐。
第532号 手续费支出
1．本科目核算办理委托银行放款手续，按委托合同支付的手续费。
2．本科目借方，记支出数；贷方，记收回或转出数。平时，借方余额反映手续费累计支出数。年终，将本科目借方余额全部转入“占用费及利息结余”科目的借方。转帐后本科目应无余额。
3．本科目按实际需要设明细帐。
第533号 业务费支出
1．本科目核算地方财政周转金管理机构按规定开支的各项费用支出。
2．本科目借方，记实际支出数，贷方，记收回或转出数。平时，借方余额反映业务费累计支出数。年终，将本科目借方余额全部转入“占用费及利息结余”科目的借方。转帐后本科目应无余额。
3．本科目应按支出项目设置“业务费支出明细帐”。明细科目应根据财政部有关规定结合本机构实际情况设置。

第九章 年终结算和结帐
第四十五条 地方财政周转金会计每月结帐一次，并在年度终了前，对各项帐目、资金和财物进行全面清理和结算。在此基础上办理年度结帐，结束当年帐务。
结帐的具体方法，按《会计人员工作规则》办理。
第四十六条 年终清理结算的主要事项如下；
一、清理各项借贷款项，核对各户贷款余额。
二、核对上下级财政周转金的借入借出款项，做到帐帐相符。
三、清理往来款项，尽可能结清应收应付款。
四、清查资金，做到帐实相符。
第四十七条 经过年终清理和结算，记齐帐目后，即可进行年终结帐。年终结帐一般分为年终转帐、结清旧帐和记入新帐三个环节，依次作帐。
一、年终转帐。首先算出12月份合计数和全年累计数，结出12月末余额，编制结帐前的资产负债表，经试算平衡后，将“资金占用费收入”、“利息收入”、“资金占用费支出”、“手续费支出”、“业务费支出”科目余额转入“占用费及利息结余”科目，得出本年的“占用费及
利息结余”数。最后将“占用费及利息结余”科目的余额全部转入“财政周转基金”科目中。
二、结清旧帐。将转帐后无余额的帐户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本帐户全部结清。对年终有余额的帐户，在“全年累计数”下的摘要栏内注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新帐、旧帐结束。
三、记入新帐。根据本年度总帐、明细帐各个帐户的余额，编制年终“资产负债表”和有关明细表。将表列各帐户的年终余额数（不编制记帐凭单），直接记入新年度总帐和明细帐各帐户预留的空行余额栏内，并在摘要栏内注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。

第十章 会计报告
第四十八条 会计报告是反映财务状况的书面文件，由各种报表和文字说明组成。地方财政周转金会计的会计报表有：资产负债表、占用费及利息结余表、财政周转金放款、借款回收情况表及其他附表等。
第四十九条 资产负债表是反映在某一特定日期资金活动状况的报表。
本表的项目，按资产、负债、和基金及结余的类别，分别列示。在编制和报送月、季报表时，还应列示收入、支出类项目。
第五十条 占用费及利息收支结余表是反映占用费和利息收入及其相应的支出状况和结果的报表，它同时考核业务费支出情况。应列示各项收支发生数及结余数额。
第五十一条 财政周转金放款、借款回收情况表是反映财政周转金投向及周转情况的报表。按财政周转金放款明细帐和待处理周转金明细帐分项列示。并同时列示借给下级周转金的总数，以反映周转金运用的全貌。
第五十二条 其他报表及附表，由上级财政临时布置。各级财政周转金管理机构根据本地实际需要，可增加必要的报表或指标，但向上级财政周转金管理机构报送时，必须按本制度规定报表的格式、内容、口径汇总和报送。
第五十三条 地方财政周转金管理机构应按规定期限向上级财政周转金管理机构和本级财政预算部门报送报表。报送的日期和份数由上级财政周转金管理机构规定。
第五十四条 地方财政周转金会计在编制、汇总报表时，应编写报表说明书。报表说明书的内容主要包括报表编制说明和报表分析说明两个部分。

第十一章 会计电算化
第五十五条 地方财政周转金会计要熟练掌握微机操作。周转金会计电算化软件，必须符合本制度规定的核算方法，并经省以上财政部门鉴定通过后，方可投入使用。

第十二章 附 则
第五十六条 本制度解释权属中华人民共和国财政部。
第五十七条 各省、自治区、直辖市可根据本地情况制订核算办法或补充规定，并报财政部备案。
第五十八条 本制度从1996年1月1日起执行。各地、各部门原订的各种周转金会计制度、有偿资金会计制度财政信用会计制度等，凡与本制度有抵触的，同时停止执行。

附件一：会计报表格式及编制说明
资 产 负 债 表 表一
编报单位： 年 月 日 金额单位：元／角／分
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 科 目 名 称 ｜ 年初数 ｜ 期末数 ｜ 科 目 名 称 ｜ 年初数 ｜ 期末数 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜资产 ｜ ｜ ｜负债 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ 银行存款 ｜ ｜ ｜ 借入上级周转金 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ 财政周转金放款 ｜ ｜ ｜ 暂存款 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ 借给下级周转金 ｜ ｜ ｜基金及结余 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ 待处理周转金 ｜ ｜ ｜ 财政周转基金 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ 暂付款 ｜ ｜ ｜ 待处理基金 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ 占用费及利息结余 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜支出 ｜ ｜ ｜收入 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ 资金占用费支出 ｜ ｜ ｜ 资金占用费收入 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ 手续费支出 ｜ ｜ ｜ 利息收入 ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ 业务费支出 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
｜ 合 计 ｜ ｜ ｜ 合 计 ｜ ｜ ｜
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主 管 会 计 年 月 日
编表说明：本表“年初数”，按上年最终资产负债表“年末数”填列，“期末数”按总帐科目当期余额填列。
占用费及利息收支结余表 表二
编报单位： 年 月 分（季） 金额单位：
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ 项 目 ｜ 本 期 数 ｜ 累 计 数 ｜ 说 明 ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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｜一、收 入 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 1．资金占用费收入 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 2．利息收入 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 3．…… ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 4．…… ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜二、支 出 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 1．资金占用费支出 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 2．手续费支出 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 3．业务费支出 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ （1）项目评估费 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ （2）专家咨询费 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ （3）…… ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ 4．…… ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜三、结 余 ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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编表说明：
1．本表反映财政周转金机构的收支情况及业务费支出的明细情况。其中：“本期数”反映报告当期（月或季）情况；“累计数”反映从年初截止报告期止的累计情况。
2．本表各项收支数，按总帐及明细帐的相应科目，以期末余额列“累计数”；以期末余额减上期期末余额列“本期数”；以本表的“收入”减“支出”等于“结余”。
财政周转金放款、借款回收情况表 表三
编报单位： 年 月 分（季） 金额单位：
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｜ ｜ ｜ 本 期 发 生 数 ｜ 待 处 理 ｜ ｜
｜ 科 目 ｜ 期 初 数 ｜－－－－－－－－－－－－－－－｜ ｜ 期末数 ｜
｜ ｜ ｜ 借 出 数 ｜ 回 收 数 ｜ 周 转 金 ｜ ｜
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｜一、预算类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜二、工业类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜三、农业类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜四、商贸类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜

｜五、文教行财类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜六、预算外类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜七、外经类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜八、基本建设类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜

｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜九、社保类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜十、其他类周转金 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ ××× ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ 合 计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜其中：周转金放款小计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－｜
｜ 借给下级周转金小计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
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主 管 会 计 199 年 月 日 报出

编表说明：
1．本表所指放款是指贷放给用款单位的资金，借款是指向上级财政借入的资金。
2．本表“期初数”，上期本表的“期末数”填写；“本期发生额”按“财政周转金放款明细帐”“待处理周转金”明细帐有关明细项目及总帐“借给下级周转金”科目的本期发生数填写，“期末数”应与有关各帐的相应余额相同。
3．本表科目的“类”和“项”，应按财政部有关规定设置；需要设“目”者，由各地自选规定

附件二：凭 证
一、地方财政周转金会计必须根据经审核无误的原始凭证编制记帐凭单，根据记帐凭单和原始凭证登记明细帐。做到收支有据，责任清楚。
二、地方财政周转金会计的原始凭证主要有：
1．放（借）款合同、借据；
2．开户银行转来的各种收款、付款回单，资金占用费和利息清单（或入帐通知单）；
3．各支付凭证；
4．往来结算凭证；
5．其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。
三、记帐凭证一般格式如下：
记 帐 凭 证
199 年 月 日 顺序号＿＿＿＿＿
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ 摘 要 ｜ 借方科目 ｜ √ ｜ 贷方科目 ｜ √ ｜ 金 额 ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜附
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜单
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜据
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜
｜ 合 计 ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜张
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
会计 记帐 复核 制单

四、记帐凭单的填制和使用，按《会计人员工作规则》办理。

附件三：帐 册
地方财政周转金会计一般应设置：日记帐、总帐、明细帐等。
一、日记帐反映贸币资金的收入和付出，财政周转金会计只设银行存款日记帐。
二、总帐反映资金活动的总括情况、平衡帐务、控制和核对各项明细帐。
三、明细帐对各科目进行明细核算，各明细帐的设置要求，按本制度各科目的使用说明办理。
四、帐簿可使用通用的三栏式和多栏式，各地可根据具体情况自行设置。

附件四：分 录 举 例

会 计 事 项 借方科目 贷方科目
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
一、拨入周转金的核算
1．收到预算拨入周转金 银行存款 财政周转基金
2．预算收回周转金 财政周转基金 银行存款
二、借入周转金的核算
3．收到上级财政借入周转金 银行存款 借入上级周转金
4．归还上级财政借入周转金 借入上级周转金 银行存款
5．上级通知免（或减）于归还时 借入上级周转金 财政周转基金
（注：此项分录系指因处理呆帐，原已从“财政周转基金”转入“待处理基金”情况的。
如原系代办上级项目贷款，而本级原作“借入上级周转金”入帐，未作“待处理”的，呆
帐经上级批准核销并减免部分原借周转金的，可作：借：借入上级周转金贷：财政周转
金放款）
三、委托银行放款的核算（委托放款形式多样，这里仅举一种例子）
6．收到银行付款回单 财政周转金放款 银行存款
7．收到用款单位还来放款 银行存款 财政周转金放款
8．收到用款单位交来资金占用费 银行存款 资金占用费收入
四、借出周转金的核算
9．将周转金借给下级财政 借给下级周转金 银行存款
10．收到下级财政归还的周转金 银行存款 借给下级周转金
11．收到下级财政付给的资金占用费 银行存款 资金占用费收入
12．通知下级财政免（减）于归还时 财政周转基金 借给下级周转金
五、待处理周转金及待处理基金的核算
13．按规定转为待处理周转金时 待处理周转金 财政周转金放款
同时作 财政周转基金 待处理基金
14．经清理收回放款资金时 银行存款 待处理周转金
同时作 待处理基金 财政周转基金
15．经批准作呆帐核销时 待处理基金 待处理周转金
（上级借入周转金经上级直接核销并减免的，可参照第6例说明）
六、资金占用费收入和支出的核算
16．收到用款单位交来的资金占用费 银行存款 资金占用费收入
17．收到下级财政交来的资金占用费 银行存款 资金占用费收入
18．付给上级财政的占用费 资金占用费支出 银行存款
七、利息收入的核算
19．收到银行结算的存款利息 银行存款 利息收入
八、手续费支出的核算
20．付给委托银行的手续费 手续费支出 银行存款
九、业务费支出的核算
21．直接用存款支付业务费用时 业务费支出 银行存款
22．暂付给委托代管业务费部门时 暂付款 银行存款
23．代管业务费部门结报时 业务费支出 暂付款
十、往来帐户核算
24．暂支某项费用尚未结算 暂付款 银行存款
25．结算报支 ××支出 暂付款
26．结算收回余款解入银行 银行存款 暂付款
27．收到暂存款项 银行存款 暂存款
28．归还暂存款项 暂存款 银行存款
十一、占用费及利息结余的核算
29．将资金占用费收入转入 资金占用费收入 占用费及利息结余
30．将利息收入转入 利息收入 占用费及利息结余
31．将资金占用费支出转入 占用费及利息结余 资金占用费支出
32．将手续费支出转入 占用费及利息结余 手续费支出
33．将业务费支出转入 占用费及利息结余 业务费支出
十二、年终结转周转金本金的核算
34．将占用费及利息结余转入周转基金 占用费及利息结余 财政周转基金



1996年9月13日
河南省郑州市人民政府


郑州市人民政府令
（第153号）


　　《〈郑州市城市园林绿化建设管理条例〉实施细则》业经2006年9月5日市人民政府第61次常务会议审议通过，现予公布，自2006年12月1日起施行。


市　长　赵建才
二○○六年十月十一日



《郑州市城市园林绿化建设管理条例》实施细则


第一章　总　则
第一条　为加强城市园林绿化规划、建设和管理,保护和改善城市生态环境,根据《郑州市城市园林绿化建设管理条例》(以下简称《条例》)规定,制定本细则。
第二条　市、县(市)、上街区人民政府城市园林绿化管理部门是本行政区域内城市园林绿化建设和管理的行政主管部门,负责下列工作:
(一)宣传、贯彻、执行国家、省、市城市园林绿化的法律、法规、规章和政策;
(二)参与编制城市园林绿化规划,并负责组织实施;
(三)负责城市园林绿化工程建设的监督管理;
(四)负责城市道路绿化植物及设施的养护管理;
(五)负责公园、动物园、游园、绿化广场等公共绿地的监督管理和其他绿地管理的监督与指导;
(六)按有关规定负责园林绿化企业的资质管理;
(七)监督、指导风景名胜区的园林绿化工作;
(八)法律、法规、规章规定的其他职责。
区(不含上街区)人民政府城市园林绿化主管部门在市城市园林绿化主管部门的指导下,按照管理权限负责本辖区内城市园林绿化的建设和管理工作。
第三条　城市管理行政执法机关按照《条例》及本细则规定的权限,负责查处违反城市园林绿化规划、建设和管理规定的行为。
城市规划、建设、市政、国土资源、房产、财政、水利、林业等部门应在各自职责范围内,共同做好城市园林绿化管理工作。
第四条　县(市)、区人民政府应当加强对城市园林绿化管理工作的领导,建立稳定的专业技术队伍,提高城市园林绿化建设和管理水平。
第二章　规划与建设
第五条　城市园林绿化规划经批准后,应当向社会公布并严格执行,任何单位和个人不得擅自变更。确需变更的,应经城市规划主管部门和城市园林绿化主管部门同意后,按照原批准程序报经批准。
第六条　城市园林绿化的规划与建设,应当充分体现地域特色和文化特色,突出科学性和艺术性,以植物造景为主,乔、灌、花、草合理搭配,注重植物多样性,发展乔木和乡土树种,引进适合本地区生长的园林植物,加大科研推广力度,建设园林精品。
城市道路行道树应当优先选用遮荫效果良好的树种。
第七条　城市建设项目的绿地指标按照下列规定执行:
(一)公园、游园绿地率不低于70%,绿化广场绿地率不低于60%;
(二)新建居住区(含居住区、小区、组团,下同)绿地率不低于30%,其中居住区内公共绿地面积应当符合国家《城市居住区规划设计规范》规定的标准;
(三)单位庭院绿地率不低于30%。其中学校、医院、休(疗)养院(所)、机关团体、公共文化设施、部队等单位不低于35%;产生有害气体及污染的工厂除绿地率指标不低于30%外,还应根据国家标准设立不少于50米宽的防护林带;
(四)城市道路主干道绿地率不低于20%,次干道绿地率不低于15%;
(五)城市建成区内铁路、河渠两侧的防护绿地,宽度不低于30米。
前款(二)、(三)、(四)项所列建设项目属旧城改造项目的,绿地率指标相应降低5个百分点执行。
第八条　居住区建造的公共绿地应当符合《城市居住区规划设计规范》的有关要求。不符合要求的,不计入居住区公共绿地面积。
第九条　鼓励社会单位和个人采取多种绿化形式进行城市绿化。
除平面绿化外,建设项目采用垂直绿化、屋顶绿化等绿化形式绿化的,可以按照市城市园林绿化主管部门规定的标准折算绿地面积。
第十条　在旧城改造中,经城市规划主管部门同意、城市园林绿化主管部门批准,降低绿地率指标的,绿地率不得低于规定标准的70%,其差额部分由建设单位按价格行政主管部门核定的标准缴纳补偿费用。
易地绿化补偿费用必须全额用于易地绿化,任何单位和个人不得截留和挪用。
第十一条　城市园林绿化主管部门应对建设项目的配套绿化进行跟踪管理,建设单位应当积极配合。
第十二条　公园、游园、绿化广场、风景林地、干道绿化带及单位、居住区公共绿地等绿化工程的设计方案,应当报城市园林绿化主管部门备案。园林绿化工程竣工验收合格后,建设单位应当将验收结果报市或县(市)、上街区城市园林绿化主管部门备案。
第十三条　建设项目的附属绿化工程设计方案在按规定程序审批时,应当有市或县(市)、上街区城市园林绿化主管部门参加审查。
第十四条　建设项目的附属绿化工程应当按照批准的绿化工程设计方案进行施工,并与主体工程统一安排施工,在不迟于主体工程建成后的第二个绿化季节完成绿化任务。
建设单位在办理建设工程竣工备案手续时,应当提交城市规划主管部门和城市园林绿化主管部门出具的配套绿化工程认可文件。
第十五条　公共绿地、风景林地、城市道路绿化带及其行道树等城市公共绿化建设资金,以政府投入为主。
市、县(市、区)人民政府应当将城市公共绿化列入年度基本建设计划,安排和筹措必要的资金,保证城市公共绿化的建设需要。
城市建设项目配套绿化工程的建设资金,列入工程总概算,由建设单位负责筹措,建设费用标准不得低于每平方米100元。
第十六条　鼓励社会单位和个人投资城市公共绿化建设,鼓励认建、认养公共绿地和道路绿地。
社会单位和个人投资城市公共绿化建设或认建、认养公共绿地和道路绿地的,市、县(市、区)人民政府或城市园林绿化主管部门可采取授予其冠名权、颁发荣誉证书等多种形式予以表彰和奖励。
认建、认养公共绿地和道路绿地的单位或个人应当与养护责任单位签订认建、认养协议书。认建、认养协议书由养护责任单位报城市园林绿化主管部门备案。

第三章　绿地管理
第十七条　城市绿地养护责任按照下列规定确定:
(一)城市公共绿地、防护绿地、风景林地、行道树及绿化带的绿化,由城市园林绿化主管部门负责落实养护责任;
(二)单位附属绿地、单位管界内防护绿地、自建公园由该单位负责;
(三)实行物业管理的居住区绿地,由业主委员会委托物业管理单位进行管理;未实行物业管理的,由社区居民委员会负责落实养护责任;
(四)生产绿地由经营管理者负责。
第十八条　城市绿地的养护责任单位应当建立健全管理制度,严格执行绿化养护技术规程,保持树木花草繁茂,园容整洁、优美,设施完好。
城市园林绿化主管部门应当加强对城市绿化养护管理工作的监督和指导,定期进行检查。
第十九条　城市公共绿地、防护绿地、风景林地、行道树及绿化带的养护经费,由市、县(市、区)人民政府予以保证。其他绿地的养护费用由养护责任单位负责筹措。
第二十条　沿街单位应当按照有关规定做好责任区内花草树木和绿化设施的维护工作,对破坏花草树木和绿化设施的行为有权进行制止和举报。
第二十一条　《条例》第十七条第一款规定的对等补偿,按下列规定执行:
(一)就近在同等地价地段范围内建造不少于被占用绿地面积、不低于被占用绿地标准的绿地;
(二)因客观条件限制无法就近建造的,应当按照价格行政主管部门核定的标准缴纳补偿费用,用于易地绿化。
第二十二条　经批准临时占用城市绿地的,占用单位或个人应当与绿地养护责任单位签订临时占用绿地协议书,并按规定缴纳临时占用绿地补偿费。临时占用期限最长不得超过1年,并在期满后由占用单位或个人按原样恢复绿地;双方另有约定的,按约定执行。
第二十三条　禁止在游园内设置经营性游乐设施和举办商业性活动。
严格控制在公园、动物园、风景名胜区、绿化广场、河岸绿地内举办商业性活动和设置游乐等经营性设施。
第二十四条　临时占用城市绿地的,按照下列程序和权限审批:
(一)在本市市区建成区范围内,需要临时占用公共绿地、防护绿地、风景林地的,由市城市园林绿化主管部门受理申请,并负责审批;
(二)在本市市区建成区范围内,需要临时占用单位、居住区附属绿地,由区(不含上街区)城市园林绿化主管部门受理申请,签署初审意见,并将初审意见和全部申请材料报市城市园林绿化主管部门审批;
(三)在县(市)、上街区城市建成区范围内,需要临时占用城市绿地的,由县(市)、上街区城市园林绿化主管部门受理申请并负责审批。

第四章　绿化植物和设施的管护
第二十五条　依照《条例》第三十四条、第三十五条规定颁发的砍伐、移植树木、绿篱和拆除花坛、花带、草坪的许可证的有效期为十五日。
第二十六条　经批准砍伐树木的,应当按规定对树权人予以补偿,并按下列标准在本庭院或本地段就近补栽:
(一)砍伐胸径50厘米以上树木的,每砍伐1株补栽10株;
(二)砍伐胸径20厘米以上、50厘米以下树木的,每砍伐1株补栽5株;
(三)砍伐胸径20厘米以下树木的,每砍伐1株补栽3株。
补栽的树胸径不得小于5米,并保证成活。
因客观条件限制无法补栽或补栽达不到本条第一款规定标准的,应当按价格行政主管部门核定的标准缴纳易地补栽费用,由城市绿化主管部门负责补栽。

第五章　罚　则
第二十七条　违反本细则规定的行为,《条例》和其他有关法律、法规已规定处罚的,从其规定;未规定处罚的,按本章规定执行。
第二十八条　违反本细则规定,有下列情形之一的,由城市管理行政执法机关或城市园林绿化主管部门按照《条例》第四十条规定的权限分工给予下列处罚:
(一)城市绿地养护责任单位未按绿化养护技术规程养护,造成绿地严重损害,责令改正,并可处以3000元以上5000元以下罚款;
(二)临时占用城市绿地期满后,未及时按原样恢复绿地的,责令限期恢复;逾期仍未恢复的,处以应缴纳临时占用绿地补偿费3倍的罚款,但最高不超过30000元;
(三)经批准砍伐树木的单位和个人,未按规定补栽树木的,责令限期缴纳易地补栽费用,并可处以易地补栽费用1倍以上3倍以下罚款。
第二十九条　城市园林绿化主管部门、城市规划行政主管部门和其他有关管理部门在城市园林规划、建设和管理工作中有下列行为之一的,由其所在单位或有管理权限的部门依法给予行政处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任:
(一)擅自降低绿地率指标批准建设项目有关手续的;
(二)为城市绿化未达到标准的建设工程出具认可文件或办理竣工备案手续的;
(三)挪用、截留公共绿化工程建设资金、易地绿化补偿费、树木易地补栽费和其他资金的;
(四)违法收取易地绿化补偿费、树木易地补栽费的;
(五)违法实施行政处罚的;
(六)有其他滥用职权、玩忽职守、索贿受贿行为的。

第六章　附　则
第三十条　城市绿地绿线的管理和城市古树名木的保护与管理,按照《郑州市城市绿线管理办法》和《郑州市古树名木保护管理办法》的规定执行。
第三十一条　本细则自2006年12月1日起施行。1993年3月9日郑州市人民政府发布的《郑州市城市园林绿化建设管理条例实施细则》(市人民政府令第35号)同时废止。