山东省人民代表大会常务委员会关于废止《山东省经济合同监督管理条例》的决定

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国家税务总局


国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知

国税函〔2009〕461号


各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：
　　为适应上市公司（含境内、境外上市公司，下同）薪酬制度改革和实施股权激励计划，根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称实施条例）有关精神，财政部、国家税务总局先后下发了《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）和《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5号）等文件。现就执行上述文件有关事项通知如下：
　　一、关于股权激励所得项目和计税方法的确定
　　根据个人所得税法及其实施条例和财税〔2009〕5号文件等规定，个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目和股票期权所得个人所得税计税方法，依法扣缴其个人所得税。
　　二、关于股票增值权应纳税所得额的确定
　　股票增值权被授权人获取的收益，是由上市公司根据授权日与行权日股票差价乘以被授权股数，直接向被授权人支付的现金。上市公司应于向股票增值权被授权人兑现时依法扣缴其个人所得税。被授权人股票增值权应纳税所得额计算公式为：
　　股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数。
　　三、关于限制性股票应纳税所得额的确定
　　按照个人所得税法及其实施条例等有关规定，原则上应在限制性股票所有权归属于被激励对象时确认其限制性股票所得的应纳税所得额。即：上市公司实施限制性股票计划时，应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记日期的股票市价（指当日收盘价，下同）和本批次解禁股票当日市价（指当日收盘价，下同）的平均价格乘以本批次解禁股票份数，减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额，其差额为应纳税所得额。被激励对象限制性股票应纳税所得额计算公式为：
　　应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）
　　四、关于股权激励所得应纳税额的计算
　　（一）个人在纳税年度内第一次取得股票期权、股票增值权所得和限制性股票所得的，上市公司应按照财税〔2005〕35号文件第四条第一项所列公式计算扣缴其个人所得税。
　　（二）个人在纳税年度内两次以上（含两次）取得股票期权、股票增值权和限制性股票等所得，包括两次以上（含两次）取得同一种股权激励形式所得或者同时兼有不同股权激励形式所得的，上市公司应将其纳税年度内各次股权激励所得合并，按照《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》（国税函〔2006〕902号）第七条、第八条所列公式计算扣缴个人所得税。
　　五、关于纳税义务发生时间
　　（一）股票增值权个人所得税纳税义务发生时间为上市公司向被授权人兑现股票增值权所得的日期；
　　（二）限制性股票个人所得税纳税义务发生时间为每一批次限制性股票解禁的日期。
　　六、关于报送资料的规定
　　（一）实施股票期权、股票增值权计划的境内上市公司，应按照财税〔2005〕35号文件第五条第（三）项规定报送有关资料。
　　（二）实施限制性股票计划的境内上市公司，应在中国证券登记结算公司（境外为证券登记托管机构）进行股票登记、并经上市公司公示后15日内，将本公司限制性股票计划或实施方案、协议书、授权通知书、股票登记日期及当日收盘价、禁售期限和股权激励人员名单等资料报送主管税务机关备案。
　　境外上市公司的境内机构，应向其主管税务机关报送境外上市公司实施股权激励计划的中（外）文资料备案。
　　（三）扣缴义务人和自行申报纳税的个人在代扣代缴税款或申报纳税时，应在税法规定的纳税申报期限内，将个人接受或转让的股权以及认购的股票情况（包括种类、数量、施权价格、行权价格、市场价格、转让价格等）、股权激励人员名单、应纳税所得额、应纳税额等资料报送主管税务机关。
　　七、其他有关问题的规定
　　（一）财税〔2005〕35号、国税函〔2006〕902号和财税〔2009〕5号以及本通知有关股权激励个人所得税政策，适用于上市公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工，其中上市公司占控股企业股份比例最低为30%（间接控股限于上市公司对二级子公司的持股）。
　　间接持股比例，按各层持股比例相乘计算，上市公司对一级子公司持股比例超过50%的，按100%计算。
　　（二）具有下列情形之一的股权激励所得，不适用本通知规定的优惠计税方法，直接计入个人当期所得征收个人所得税：
　　1.除本条第（一）项规定之外的集团公司、非上市公司员工取得的股权激励所得；
　　2.公司上市之前设立股权激励计划，待公司上市后取得的股权激励所得；
　　3.上市公司未按照本通知第六条规定向其主管税务机关报备有关资料的。
　　（三）被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票，其出售价格与原计税价格不一致的，按原计税价格计算其应纳税所得额和税额。
　　八、本通知自发文之日起执行。本文下发之前已发生但尚未处理的事项，按本通知执行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○九年八月二十四日


贵州省人大常委会


贵州省实施《中华人民共和国矿山安全法》办法
贵州省人大常委会


（1993年11月27日贵州省第八届人民代表大会常务委员会第五次会议通过 1993年11月27日公布施行）


第一条 为了保障矿山生产安全，防止矿山事故，保护矿山从业人员人身安全，促进采矿业的发展，根据《中华人民共和国矿山安全法》（以下简称《矿山安全法》）的规定，结合我省实际，制定本办法。
第二条 在我省行政区域内从事矿产资源开采活动及矿山安全监督、管理工作，必须遵守《矿山安全法》和本办法。
第三条 矿山安全工作必须贯彻“安全第一，预防为主”的方针，实行企业负责、行业管理、国家监察和群众监督的安全生产管理体制。
第四条 矿山企业必须具备保障安全生产的设施，建立和完善安全管理制度，加强对从业人员的安全教育，提高安全生产意识，切实改善劳动生产条件。
第五条 地方各级人民政府要加强对矿山安全工作的领导，督促有关部门和矿山企业落实安全生产管理责任制和实施安全法律、法规和规章，研究处理安全生产中出现的重大问题。
第六条 县级以上地方各级人民政府劳动行政主管部门对本行政区域内的矿山安全工作实施统一监督、检查，分级负责。
县级以上人民政府管理矿山企业的主管部门对矿山安全工作进行管理。
乡级人民政府必须加强对集体矿山企业和个体采矿的监督和管理。
第七条 地方各级人民政府及有关部门鼓励研究、应用、推广安全科学技术，改进安全设施，提高安全生产水平，对安全生产和工作中取得显著成绩的单位和个人给予奖励。
第八条 矿山建设工程的设计审查和竣工验收，由矿山企业的主管部门负责，并必须有同级劳动行政主管部门参加。
第九条 地方各级人民政府及有关部门要依照《贵州省乡镇集体矿山企业和个体采矿管理办法》的规定，加强对乡镇集体矿山企业和个体采矿的扶持、监督和管理。
第十条 矿山企业必须具有矿产资源管理部门颁发的《采矿许可证》和劳动行政主管部门颁发的《矿山安全生产条件合格证》、《矿长安全资格证》方能生产，严禁无证开采。
《矿山安全生产条件合格证》和《矿长安全资格证》的具体管理办法，由省人民政府制定。
第十一条 矿山企业必须建立、健全安全生产责任制，企业法定代表人是安全生产的第一责任者，对本企业的安全生产全面负责。
矿长必须经过考核，具备安全专业知识，具有领导安全生产和处理矿山事故的能力，持有《矿长安全资格证》。
第十二条 矿山特种作业人员必须接受专门技术培训，经考核合格取得操作资格证书后方可上岗作业。矿山特种作业人员的考核发证按《中华人民共和国国家标准特种作业人员安全技术考核管理规则》的规定执行。
第十三条 管理矿山企业的主管部门和矿山企业要保持持证上岗人员的相对稳定，加强管理。
第十四条 国有大中型矿山企业按国家规定提取安全技术措施专项费用，其他矿山企业按不同种类矿产品销售总额百分之三至百分之六的比例提取。提取的安全技术措施专项费用，由劳动行政主管部门监督使用。
安全技术措施专项费用的使用范围如下：
（一）安全宣传和教育费用；
（二）预防矿山事故的安全技术措施费用；
（三）预防职业危害的劳动卫生技术费用；
（四）改善安全生产条件的技术措施费用。
乡镇集体矿山企业和个体采矿安全技术措施专项费用，由县级管理乡镇矿山企业的主管部门适当集中专款专用。
第十五条 安全技术措施专项费用必须按规定全部用于改善矿山安全生产条件，任何单位或个人不得抽调、挪用。对抽调或挪用的，追究当事人的责任。
第十六条 乡镇集体矿山企业和个体采矿必须为从业人员进行人身伤害保险，具体办法由省人民政府制定。
第十七条 县级以上地方各级人民政府劳动行政主管部门根据需要设置矿山安全监督机构，配备矿山安全监督员，负责监督《矿山安全法》和本办法的实施。矿山安全监督员的任职资格由省人民政府劳动行政主管部门考核认定。
地方各级人民政府管理矿山企业的主管部门根据需要设置矿山安全管理机构，配备专门人员，负责安全管理工作。
乡镇集体矿山企业和个体采矿必须配备安全员，安全员的资格由管理矿山企业的主管部门考核认定。
第十八条 劳动行政主管部门的安全监督机构或管理矿山企业的主管部门的安全管理机构对矿山企业进行安全监督检查，发现存在严重事故隐患时，有权向矿山企业发出《矿山安全监督指令书》或《矿山安全检查意见书》，由矿山企业采取措施解决；现场发现有危及人身安全的紧急情
况时，应当要求矿山企业立即处理。
第十九条 矿山事故按下列规定调查处理：
（一）轻伤、一次重伤一至二人或直接经济损失五万元以下的，由矿山企业组织有关人员调查；其中重伤事故应报矿山企业的主管部门及当地县级劳动行政主管部门备案；
（二）一次死亡一至二人、一次重伤三至九人或直接经济损失五万元以上二十万元以下的，县及县属以下矿山企业，由县人民政府矿山企业的主管部门会同劳动行政主管部门、检察机关、工会组成事故调查组进行调查；中央在省矿山企业，省和自治州、省辖市、地区属矿山企业，由企
业主管部门会同所在地县级劳动行政主管部门、检察机关、工会组成事故调查组进行调查；
（三）一次死亡三至九人、一次重伤十人以上或直接经济损失二十万元以上五十万元以下的，自治州、省辖市和地区属以下矿山企业，由矿山所在地的自治州、省辖市和地区矿山企业主管部门会同劳动行政主管部门、检察机关、工会组成事故调查组进行调查；中央在省和省属矿山企业
，由省级管理矿山企业的主管部门会同省级劳动行政主管部门、检察机关、工会组成事故调查组进行调查；
（四）一次死亡十人以上、直接经济损失五十万元以上的，由省人民政府管理矿山企业的主管部门会同省劳动行政主管部门、检察机关、工会组成事故调查组进行调查；
（五）特别重大伤亡事故的调查处理，按国务院《特别重大事故调查程序暂行规定》执行。
本条（二）、（三）、（四）、（五）项的事故调查，必要时，应当邀请有关部门和专家参加；事故发生后，矿山企业应立即向当地县级人民政府及企业主管部门、劳动行政主管部门、检察机关报告。政府及有关部门和矿山企业应积极组织抢救伤员，保护现场，采取有力措施，防止事
故扩大。
第二十条 事故调查组有权向发生事故的矿山企业和有关单位、人员了解情况和索取有关资料，任何单位或个人不得拒绝。
第二十一条 事故调查组在查明事故情况后，如果对事故的分析和事故责任者的处理意见不一致时，劳动行政主管部门有权提出结论性意见；仍不能达成一致意见，报同级人民政府裁决。
第二十二条 县级以上地方各级人民政府劳动行政主管部门代表同级人民政府对第十九条（二）、（三）、（四）项事故的调查结果进行批复。矿山企业或其主管部门应当根据事故调查报告及其批复对事故进行处理。
第二十三条 报送企业从业人员伤亡事故调查处理报告不得超过60日。矿山事故调查处理工作应当在90日内结案，特殊情况不超过180日。
矿山伤亡事故处理结案后，应当公布处理结果。
第二十四条 违反《矿山安全法》、本办法和国家有关规定，无证开采造成伤亡事故或重大经济损失的，从重处罚。
第二十五条 执行《矿山安全法》第四十条规定的罚款，数额定为五百元以上一万元以下。
执行《矿山安全法》第四十三条规定的罚款，数额定为一千元以上五万元以下。
第二十六条 矿山企业收到劳动行政主管部门发出的《矿山安全监督指令书》或管理矿山企业的主管部门发出的《矿山安全检查意见书》，逾期不改正的，由劳动行政主管部门处以一千元以上两万元以下罚款；仍未改正的，由劳动行政主管部门会同管理矿山企业的主管部门提请县级以
上地方人民政府责令停产整顿、消除隐患后，方可恢复生产。
第二十七条 乡镇集体矿山企业和个体采矿不具备安全生产条件，擅自投入生产的，由劳动行政主管部门会同管理矿山企业主管部门责令限期改正，并由劳动行政主管部门处以一千元以上一万元以下的罚款；逾期仍不改正的，由劳动行政主管部门会同管理矿山企业主管部门，提请县级
人民政府决定责令停产整顿或由有关主管部门吊销其采矿许可证和营业执照。
第二十八条 矿山安全管理工作人员和安全监督人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、贪污受贿，构成犯罪的，依法追究刑事责任，不构成犯罪的，给予行政处分。
对支持纵容非法开采矿产资源的单位和个人，必须严加查处。
第二十九条 本办法中关于直接经济损失、罚款数和伤亡人数规定的“以上”含本数，“以下”不含本数。
第三十条 矿山企业以外有瓦斯的坑道、隧道及其他地下建设工程执行本办法。
第三十一条 本办法具体应用中的问题，由省人民政府劳动行政主管部门负责解释。
第三十二条 本办法自公布之日起施行。



1993年11月27日